一、不等抵扣額進項稅的確認
如果要抵扣
1、憑證條件
實質：增值稅的專用發(fā)票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品收購發(fā)票、銷售發(fā)票；稅收繳款憑證（具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）。
2、期限條件
規(guī)定時間內進行認證，如何沒有完成就無法抵扣
（1）開具之日起180日（目前好像變了）
（2）海關進口增值稅專用繳款書，采用“先比對后抵稅”
（3）逾期（真實交易、客觀原因）要主管稅務機關逐級上報由國稅總局認證、稽核比對相符的增值稅抵扣憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
如：因自然災害、社會突發(fā)事件等；有關司法、行政機關扣留等。
3、內容條件
根據業(yè)務內容來界定
如：由于簡易計稅項目、免稅項目、集團福利或個人消費、加工修理修配勞務。
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4、其他條件
（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準確稅務資料的。
（2）應該辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
二不得抵扣進項稅額的會計處理
1、購進當期不符合條件
（1）購進取得抵扣憑證時
借：應稅稅費----待認證進項稅額 ? 100
? ?貸：銀行存款--- ? ? ? ? ? ? 100
（2）金稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，
借：應交稅費----應交增值稅（進項稅）100
貸：應稅稅費----待認證進項稅額 ? 100
如果不能抵扣，同時
借：相關科目（資產、成本）100
? ?貸：應交稅費----應交增值稅（進項稅轉出）100
2、購進當期符合抵扣條件，以后期發(fā)現不符合抵扣條件
（1）購進當期，其進行稅額計入應交稅費---應交增值稅（進項稅）100科目
（2）以后發(fā)現不符合時
借：相關科目（資產、成本）100
? ?貸：應交稅費----應交增值稅（進項稅轉出）100
例題5-1
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