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本文依據6月15日《天揚微課 |建筑企業如何做到增值稅進項稅額輕松認證抵扣》老師語音進行問題整理。登陸www.tianyangtax.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】?

培訓費進入職工教育經費科目，進項稅額是否可抵扣呢？

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答：如果培訓費開具的是增值稅專用發票，該企業屬于一般納稅人，發票認證通過后該進項稅額可以抵扣。

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【問題2】?

我們是集團公司，集團公司匯總納稅，將來繳納的增值稅是不是要與賬上的一致呢？

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答：集團公司匯總納稅的對象是集團內所屬的非獨立納稅人，集團公司所屬內部機構將賬面的“應交稅費-應交增值稅”三級明細通過往來科目轉到集團本部賬面進行匯總。

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集團本部根據匯總后的結果，將當月（季）發生的應繳未繳增值稅額或多交的增值稅額自“應交稅費-應交增值稅”轉入“應交稅費-未交增值稅”科目。

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“應交稅費-未交增值稅”貸方余額為集團公司應繳未繳增值稅，借方余額為多交增值稅。申報表與賬面應該是一致的。

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【問題3】

我是一家建筑公司，一般納稅人，假如有兩個新項目，采用一般計稅方法，本月一個項目發生進項稅額100大于銷項50，另一個項目銷項60大于進項稅額80，我公司次月申報能否兩個項目匯總后申報，就是次月不須交稅，進項70留抵次次月還是要按每個項目單獨交稅？

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答：建筑企業增值稅采用的是項目發生地預交，機構所在地匯總繳納的方法。如果上述兩個項目匯總申報，進項仍大于銷項，進項稅額留抵不作賬務處理，次月不需要交稅，次次月仍將兩個項目匯總后申報。

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【問題4】

我單位一般納稅人，異地施工，甲方單位也在施工地，可不可以開好外經證后，同時將專票開出一起到施工地國稅局辦理預交稅款，這樣就可以少跑一趟異地，減少單位成本。

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答：由于目前建筑企業預交稅款在施工地國稅局，開具發票在機構所在地，建筑企業只要在施工地國稅局規定的時間內，按照國稅局要求提交資料，預交稅款。我認為可以根據實際情況統籌安排。

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【問題5】

請教老師，我們給項目轉的設備使用費大于折舊費存在什么風險？

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答：建筑企業的項目部一般屬于內部機構，公司給項目部轉的設備使用費，屬于內部核算，公司本部沖成本，項目部進成本，公司本部和項目部的報表匯總后，內部往來和成本均抵消，不影響公司的利潤，沒有稅務風險，轉的設備使用費公司制度明確規定，應該也不存在其他風險。

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【問題6】

5月1日后收到的增值稅專用發票，進行賬務處理前是否需要認證？

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答：5月1日后，收到的增值稅專用發票，只要在認證期內，進行賬務處理前均需要進行認證。

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【問題7】

營改增后的融資性售后回租可以抵扣進項稅嗎？

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答：營改增后新發生的融資性售后回租，屬于貸款服務的不可抵扣進項稅額。即融資性售后回租業務發生手續費、咨詢費、利息等費用不可抵扣進項稅額。但2016 年5 月1 日之前的融資性售后回租還按融資租賃處理，可以抵扣進項稅額。 ????????

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【問題8】

機械租賃為個人的，怎樣開票抵扣？

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答：械租賃為個人，分為兩種情況：如果是自然人，無法開具或者代開增值稅專用發票；如果是個體工商戶，可以申請到稅務局代開增值稅專用發票，企業取得后可憑票抵扣。

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【問題9】

營改增之后項目部轉給分包隊安全設施（滅火器，安全牌）租賃費，是否也要開發票？

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答：該項業務屬于有形動產租賃，應交納增值稅。可以向勞務分包隊開具增值稅發票。

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【問題10】

施工現場修建的臨時建筑物、構筑物抵扣進項稅嗎？

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答：施工現場修建的臨時建筑物、構筑物可一次性抵扣進項稅額。