稅法
@稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的關(guān)系的法律規(guī)范的總和
@稅法由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系
@稅法結(jié)構(gòu)：憲 法+稅收單行法律、法規(guī)。
@從立法過程看，稅法屬于制定法
@稅法基本原則：（三主義一實質(zhì)）
稅收法律主義（要素法定、要素明確、依法稽征）、
稅收公平主義、
稅收合作信賴主義（重新估稅權(quán)）
實質(zhì)課稅原則
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@稅法適用原則：法律（法）》法規(guī)（條例）》規(guī)章（辦法）
優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、實體從舊程序從新、程序優(yōu)于實體原則
@我國采用的是屬地、屬人相結(jié)合原則
@稅法的特點：專屬性、權(quán)威性、針對性
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第二節(jié)稅收法律關(guān)系
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會計：收益；增值稅：流轉(zhuǎn)?；所得稅：權(quán)屬轉(zhuǎn)移
只要流轉(zhuǎn)就會產(chǎn)生增值稅
增值稅是孰早孰交
初農(nóng)生產(chǎn)，基本溫飽，生活能源，精神文明
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不動產(chǎn)是建立交郵的基礎(chǔ)
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建：建筑業(yè)
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郵：郵政
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勞務(wù)很固定（13%）
租賃看對象（動不動）動產(chǎn)13%，不動產(chǎn)9%
進(jìn)口不分人，只用到兩檔，13%，9%
中國境內(nèi)購置，最終使用人，支付價款一方
只征收一次
電動汽車：免稅
10%
使用年限不滿一年，不計算在內(nèi)
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銷售額，銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
1984年；2020.9.1實施
中國領(lǐng)域，海域等的單位和個人
原礦或選礦：煤，油頁巖，油砂，天然瀝青，石煤
從價為主，從量為輔
定額或比例稅率
13%，9%天然氣
應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)
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煙葉稅：實際支付的價款總額；
? ? ? ? ? ? 收購煙葉單位；煙葉法，2018.7.1
? ? ? ? ? ?煙葉稅， 車輛購置稅，契稅由購買人支付
價外補貼10%，法定的
20%，收購地
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增值稅，消費稅的單位和個人
實繳兩稅，不包括滯納金和罰款
六稅兩費：土地，房產(chǎn)保有稅；耕地資源城建稅；兩教育印花稅
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1.出口退（免）稅政策未滿36個月，放棄免稅也是36個月（放棄納稅的次月起）
2.小規(guī)模納稅人購置稅控機按專票票面稅額或者按照? 價款/（1+13%）*13%
3.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前的不動產(chǎn)可按照按照簡易辦法計稅? 全部價款-不動產(chǎn)購置原價（不包括相關(guān)稅費）? 按5%征收率征稅
4.境外旅客購物離境的退稅方式金額未超過10000元的，可以自行選擇退稅方式
5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅計稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格，按實際負(fù)擔(dān)的消費稅退還消費稅
6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小規(guī)模納稅人使用3%稅率的減按1%稅率征收增值稅
7.自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元的免征增值稅
8.對于軟件開發(fā)企業(yè)，實際稅負(fù)超多3%的實行即征即退政策
9.征稅項目具有選擇性屬于消費稅的特點
10.福利彩票、軍隊出租空余房產(chǎn)免征增值稅
11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照簡易計稅方法
12.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)出的也免稅
13.未經(jīng)加工的保稅貨物除外
14.增值稅扣繳義務(wù)人有代理人、購買者
15.逾期的白酒包裝物押金不在重復(fù)計稅
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稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律的總和
縣級以上，普遍約束力、
稅收立法權(quán)的劃分——核心問題
?憲法+立法法——直接法律規(guī)定
稅收法律：提出—審議—表決通過—公布? 表決制
兩大所得稅? 有車既有船—3個稅? 煙不利環(huán)境
耕地水資源? 一共9個稅種（法律形式）
稅收法規(guī)（國務(wù)院）：立項—起草—審查—決定和公布? ? ? ?公布后的30日內(nèi)給人大
增值稅+消費稅+土地增值稅——人大授權(quán)國務(wù)院立法發(fā)布 還是法規(guī)，但是高于一般的法規(guī)
稅法特點：
法律性質(zhì)——義務(wù)性法規(guī)（非授權(quán)性法規(guī)）
立法過程——制定法（非習(xí)慣法）
內(nèi)容——綜合法（非單一法）
結(jié)構(gòu)——憲法+稅收單行法律、法規(guī)（無稅收基本法）
3個月以上，20%，
從量定額：啤酒黃酒成品油
復(fù)合計稅：成本+利潤+最*稅率+價*稅率=價
價=（完稅+關(guān)稅+最*定額稅率）*（1-消費稅率）
暫時進(jìn)境：6個月內(nèi)，不繳納
50元
創(chuàng)造環(huán)節(jié)扣除，
不能扣稅：有車有表電池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，
啤酒：內(nèi)部調(diào)撥交消費稅
航空煤油暫不征收，溶劑油生產(chǎn)涂料
預(yù)收貨款發(fā)出商品當(dāng)天，委托加工收回商品當(dāng)天
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從價：不含增值稅，
? ? ? ? ? 進(jìn)口：組成計稅價格，
成本+利潤+稅=價
成本+利潤+價*%=價
價=（成本+利潤）/1-稅率
價=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）
白酒品牌使用費、包裝物計入銷售額交消費稅
啤酒黃酒成品油包裝物不交消費稅
金銀首飾包裝物計入銷售額交消費稅
非獨立門市部，不自負(fù)盈虧
換抵投最高價：消費稅（增值稅用平均價）
最低計稅：卷煙最低，倒扣計稅價格
60%
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特殊規(guī)定：1、金銀首飾：只在零售環(huán)節(jié)；鉑金；
2、加征：卷煙，批發(fā)環(huán)節(jié)；生產(chǎn)，
? ? ? ? ? ? ? ? 超豪華小轎車130萬及以上：生產(chǎn)，零售環(huán)節(jié)
?一般：只在生產(chǎn)，委托加工，進(jìn)口征收；其他
15個稅目：屌絲男，白富美，高富帥，喜結(jié)連理。
卷煙，雪茄煙，煙絲
56%? ? 0.003，250，200，50000
36%??
10元，15元，上妝油，
金，銀，鉑，鉆，5%，在零售環(huán)節(jié)，2003年86號文件
生物柴油，變壓器油，
250毫升以上，摩托車
130萬及以上豪華小汽車
10000元以上的手表
私人游艇，
電池：免征品類，記憶
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賒銷，分期收款；預(yù)收款
?個人；簡易計稅，特殊除外
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麝香
退免稅：零稅率，
免稅：小規(guī)模，避孕，古舊圖書 ，軟件，農(nóng)產(chǎn)品，來料加工復(fù)出口（非買入，）旅游購物；電子商務(wù)綜合試驗區(qū)；
退免稅：免退稅：不具有生產(chǎn)能力，外貿(mào)企業(yè)；零跨境，融視物，加理配。
免抵退稅：具有生產(chǎn)能力，生產(chǎn)企業(yè)。
退小稅，差留痕
同客同日同商店，金額達(dá)500元，退稅物品隨行品，離退不超90日，
10000元。
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特定企業(yè)：不動產(chǎn)，
建筑：簡易計征3，預(yù)繳同申報，差額分包款
房地產(chǎn)：預(yù)收款簡易用5來換算；預(yù)繳負(fù)擔(dān)0.03，一般用9來換算。預(yù)繳負(fù)擔(dān)0.03；
非房企：自建：自建無差額，全額預(yù)繳全額報；非自建看方法，一般差額預(yù)繳全額報；簡易差額預(yù)繳 差額報。
小規(guī)模：非，差額預(yù)繳差額報，自建，
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