一、不等抵扣額進項稅的確認(rèn)
如果要抵扣
1、憑證條件
實質(zhì)：增值稅的專用發(fā)票；海關(guān)進口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票；稅收繳款憑證（具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）。
2、期限條件
規(guī)定時間內(nèi)進行認(rèn)證，如何沒有完成就無法抵扣
（1）開具之日起180日（目前好像變了）
（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書，采用“先比對后抵稅”
（3）逾期（真實交易、客觀原因）要主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報由國稅總局認(rèn)證、稽核比對相符的增值稅抵扣憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
如：因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等；有關(guān)司法、行政機關(guān)扣留等。
3、內(nèi)容條件
根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容來界定
如：由于簡易計稅項目、免稅項目、集團福利或個人消費、加工修理修配勞務(wù)。
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4、其他條件
（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
（2）應(yīng)該辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
二不得抵扣進項稅額的會計處理
1、購進當(dāng)期不符合條件
（1）購進取得抵扣憑證時
借：應(yīng)稅稅費----待認(rèn)證進項稅額 ? 100
? ?貸：銀行存款--- ? ? ? ? ? ? 100
（2）金稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，
借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅）100
貸：應(yīng)稅稅費----待認(rèn)證進項稅額 ? 100
如果不能抵扣，同時
借：相關(guān)科目（資產(chǎn)、成本）100
? ?貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）100
2、購進當(dāng)期符合抵扣條件，以后期發(fā)現(xiàn)不符合抵扣條件
（1）購進當(dāng)期，其進行稅額計入應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅）100科目
（2）以后發(fā)現(xiàn)不符合時
借：相關(guān)科目（資產(chǎn)、成本）100
? ?貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）100
例題5-1
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